多年來，日本稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)一直在努力解開一個讓他們頭疼不已的謎題：作為去年日本最賺錢的公司，為什么軟銀集團(tuán)繳稅這么少?

近年來，東京國稅局的官員們幾乎每年都要進(jìn)行稅務(wù)檢查，以核對軟銀稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性，甚至有一次還專門飛到倫敦檢查文件。

目前為止，軟銀占據(jù)了上風(fēng)，該公司并未受到非法逃稅的指控。但是，它一直是監(jiān)管機(jī)構(gòu)的“眼中釘”。稅務(wù)機(jī)構(gòu)一直在努力堵住被軟銀拿來合法避稅的漏洞。2020 年，稅務(wù)機(jī)構(gòu)出臺了一套被稱為“軟銀稅收規(guī)則”的新規(guī)，以阻止一種特定類型的交易。專家稱，這種交易幫助軟銀節(jié)省了數(shù)十億美元的稅收。

截至 2021 年 3 月的財(cái)年，軟銀創(chuàng)造了日本公司歷史上的最高年度利潤紀(jì)錄。但是這一年，軟銀應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零。

對于軟銀來說，越來越嚴(yán)格的稅務(wù)審查不僅威脅其利潤，也對其聲譽(yù)構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)。“軟銀的納稅規(guī)劃如此激進(jìn)，在日本企業(yè)中極其罕見。”一名前日本高級稅務(wù)官員表示。

日本企業(yè)以其保守的經(jīng)營方式而聞名，但在孫正義 (Masayoshi Son) 的領(lǐng)導(dǎo)下，軟銀成為了一家雄心勃勃、勇于冒險(xiǎn)的企業(yè)。“孫正義是一個很難評估的人物，”一位日本管理顧問稱，“他是少數(shù)幾個能夠描繪出一個大夢想并將其實(shí)現(xiàn)的 CEO 之一，這正是這個封閉的國家所極度缺乏的。但他的一些行為似乎不合適。”

11 年零納稅

軟銀的納稅問題之所以在很大程度上避開了公眾的審查，是因?yàn)槎悇?wù)信息是嚴(yán)格保密的。但外媒的一項(xiàng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，按照非合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在剔除了單獨(dú)納稅的集團(tuán)子公司后，自 2007 年 3 月結(jié)束的財(cái)年以來，軟銀在 15 年時(shí)間里只被要求在日本繳納 4 次企業(yè)稅，總額約為 170 億日元 (約合 8.46 億元)，約為該公司同期 6.6 萬億日元稅前利潤的 0.25%。

日本目前的企業(yè)稅率為 23.2%。不過專家表示，不同行業(yè)的企業(yè)稅率不同，軟銀等通過股息創(chuàng)造收入的控股公司的稅率往往較低。

在軟銀企業(yè)稅為零的 11 年里，其中包括了截至 2021 年 3 月的財(cái)年，當(dāng)時(shí)該公司公布的合并凈利潤為 5 萬億日元 (約合 2490 億元)，創(chuàng)下了日本企業(yè)歷史上的最高紀(jì)錄。然而，在截至 2022 年 3 月的財(cái)年里，軟銀錄得凈虧損 1.7 萬億日元。

獨(dú)特的商業(yè)模式

稅務(wù)專家稱，軟銀承擔(dān)了很低的納稅義務(wù)，但符合稅法，這是源于該集團(tuán)作為投資控股公司的獨(dú)特商業(yè)模式，因?yàn)樗氖杖雭碜試鴥?nèi)和外國子公司派發(fā)的股息。然而，這種高額利潤與較低稅負(fù)之間的巨大差距，可能會讓人們質(zhì)疑日本稅收制度的有效性以及企業(yè)是否披露了足夠的納稅信息。與此同時(shí)，其他大型經(jīng)濟(jì)體也在采取一系列舉措，提高稅收合規(guī)水平。

“一家獲得數(shù)萬億日元利潤的公司多年來都不繳納公司稅，這似乎很奇怪，即使這是合法的。”日本稅務(wù)研究所所長朝長英樹 (Hideki Tomonaga) 表示：“我們應(yīng)該檢查稅收體系是否存在任何問題。”

在回答外媒關(guān)于納稅次數(shù)少和稅收低的問題時(shí)，軟銀發(fā)言人表示：“除了我們在年度證券報(bào)告中列出的企業(yè)稅收項(xiàng)目外，我們沒有其他信息披露。你們提交的問題有多個錯誤，但我們拒絕進(jìn)一步置評。”

日本企業(yè)不需要披露他們繳納的稅收。上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表包含了一些企業(yè)稅收信息，但這些數(shù)據(jù)是基于財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則的。一個基于稅務(wù)會計(jì)的獨(dú)立程序會計(jì)算出企業(yè)最終支付的稅額，這些細(xì)節(jié)包含在了企業(yè)向日本國稅廳提交的納稅申報(bào)單中，但沒有公開。

稅收豁免

衡量軟銀實(shí)際納稅義務(wù)的最佳指標(biāo)，是其年度報(bào)告中公布的非合并損益表中的“所得稅”項(xiàng)目。稅務(wù)專家們分析稱，如果這個數(shù)據(jù)連續(xù)數(shù)年保持不變，那它很有可能只是反映了由實(shí)收資本 (現(xiàn)實(shí)擁有的資本) 等因素決定的地方稅，不會產(chǎn)生根據(jù)收入增加或減少的企業(yè)稅。

以軟銀為例，該公司的所得稅過去 15 年里有 13 年都是 500 萬日元。一位與軟銀關(guān)系密切的人士在 2020 年證實(shí)，當(dāng)這個所得稅確定為 500 萬日元時(shí)，“不會產(chǎn)生企業(yè)稅”。

軟銀的營收結(jié)構(gòu)讓觀察人士看到了兩種截然不同的面貌。去年，軟銀公布了 5 萬億日元的凈利潤，這讓投資者歡欣鼓舞。但當(dāng)它出現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前時(shí)，卻是一家虧損巨大的公司。

按照未合并財(cái)務(wù)報(bào)表，軟銀在截至 2021 年 3 月的財(cái)年中創(chuàng)造了 1.62 萬億日元 (約合 806 億元) 的營業(yè)收入。這些收入幾乎全部來自股息收入，其中 40 億美元 (約合 272 億元) 來自一家名為軟銀集團(tuán)資本有限公司的英國子公司，該公司持有英國半導(dǎo)體設(shè)計(jì)公司 ARM 的股份等資產(chǎn)。

根據(jù)日本稅法，如果一家企業(yè)的股息收入來自其持股比例在 25% 及以上的外國子公司，那么 95% 的股息收入可以免稅;如果股息收入來自持股比例超過三分之一的國內(nèi)子公司，那么幾乎所有股息收入都可以免稅。目前還不清楚軟銀股息收入分別來自國內(nèi)和國外子公司的比例。

除了有少量的應(yīng)納稅收入外，軟銀還積累了大量的稅收損失，可以用來抵消未來的應(yīng)納稅收入。截至 2020 年 3 月，軟銀的合并稅收損失為 3.4 萬億日元，其中很大一部分預(yù)計(jì)由控股公司持有。稅收損失可以在產(chǎn)生損失 10 年后結(jié)轉(zhuǎn)，抵消應(yīng)納稅收入。這意味著，軟銀可以在可預(yù)見的未來減少納稅義務(wù)。

稅務(wù)專家表示，由于非應(yīng)納稅收入的原因，控股公司的稅率往往較低，但是，軟銀這種收入和稅收之間存在如此大的差異很罕見。

日本筑波大學(xué)稅法教授本田光弘 (Mitsuhiro Honda) 指出：“對大公司來說，披露盡可能多的稅務(wù)信息以顯示合理納稅，是他們‘稅收治理’的一部分。這還能引發(fā)有關(guān)更公平稅收制度的建設(shè)性討論。”

關(guān)鍵詞： 日本稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu) 東京國稅局 非法逃稅 稅務(wù)審查